JPK_KR_PD — kogo dotyczy i od kiedy
JPK_KR_PD to jednolity plik kontrolny ksiąg rachunkowych przekazywany w związku z podatkiem dochodowym. Ustawodawca wprowadza obowiązek stopniowo — najpierw dla największych podmiotów, a w kolejnych latach dla pozostałych. Poniżej harmonogram na podstawie przepisów i materiałów Ministerstwa Finansów.
Harmonogram — etapy obowiązku
| Etap | Rok podatkowy rozpoczynający się po | Kogo dotyczy |
|---|---|---|
| Etap I | 31 grudnia 2024 (rok 2025) | Podatnicy CIT o przychodzie > 50 mln euro w poprzednim roku oraz podatkowe grupy kapitałowe (PGK) |
| Etap II | 31 grudnia 2025 (rok 2026) | Pozostali podatnicy CIT (i spółki niebędące osobami prawnymi) składający JPK_V7M — pierwszy plik w 2027 r. (sezon 2027) |
| Etap III | 31 grudnia 2026 (rok 2027) | Podmioty składające JPK_V7K oraz pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi — pierwszy plik w 2028 r. |
Co się zmienia dla I etapu w 2025 i 2026 r.
Dla podmiotów I etapu zakres danych rozszerza się w czasie:
- Od 1 stycznia 2025 r.: w strukturze ksiąg trzeba uwzględnić znaczniki identyfikujące konta ksiąg rachunkowych.
- Od 1 stycznia 2026 r.: dodatkowo: numer identyfikujący kontrahenta (NIP), numer faktury w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) oraz dane o różnicach między wynikiem bilansowym a podatkowym.
Kiedy pierwszy raz
Pierwsze struktury JPK_KR_PD największych podatników CIT (I etap) za rok 2025 trzeba złożyć, dla roku kalendarzowego, do 31 lipca 2026 r. Termin został wydłużony przez MF z 3 do 7 miesięcy po zakończeniu roku (rozporządzenie z 16 lutego 2026 r.). Szczegóły terminów i sankcji omawiamy w osobnym wpisie.
Jak ustalić, w którym etapie jesteś
Tabela etapów jest prosta, ale zastosowanie jej do konkretnej spółki wymaga kilku pytań. Zadaj je w tej kolejności:
- Czy spółka prowadzi księgi rachunkowe? Obowiązek dotyczy podmiotów prowadzących księgi w formie elektronicznej, w systemie komputerowym. Podmioty z uproszczoną ewidencją przychodów i kosztów lub uprawnione do złożenia zeznania w postaci papierowej są z niego wyłączone.
- Czy jest podatnikiem CIT albo spółką niebędącą osobą prawną w rozumieniu przepisów? W razie wątpliwości co do formy prawnej (spółki osobowe, spółki cywilne, fundacje) sprawdź zapis w broszurze informacyjnej MF, bo zależy to od szczegółów.
- Jaki przychód miała w poprzednim roku? Powyżej 50 mln euro (przeliczone według średniego kursu euro) to etap I. Podatkowa grupa kapitałowa jest w etapie I niezależnie od przychodu.
- Jaki plik VAT składa? JPK_V7M (miesięczny) to etap II, czyli pierwszy plik za 2026 r. w 2027 r. JPK_V7K (kwartalny) i pozostałe podmioty to etap III, czyli pierwszy plik za 2027 r. w 2028 r.
Rok obrotowy inny niż kalendarzowy
Etapy opierają się na zapisie „rok podatkowy lub obrotowy rozpoczynający się po" określonej dacie, a nie na roku kalendarzowym. Dla spółek z nietypowym rokiem obrotowym ma to praktyczne skutki. Spółka z rokiem obrotowym od 1 lipca do 30 czerwca, objęta etapem II, zaczyna od roku rozpoczynającego się 1 lipca 2026 r. i kończącego 30 czerwca 2027 r. Plik za ten rok składa się do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku, czyli do końca stycznia 2028 r. Z kolei rok obrotowy rozpoczęty 1 października 2025 r. jeszcze nie podlega etapowi II, bo zaczął się przed 31 grudnia 2025 r. Jeśli Twoja spółka ma taki rok, policz to osobno i sprawdź w broszurze, nie opieraj się na kalendarzu.
Przykłady z praktyki
- Sp. z o.o. z VAT miesięcznym i przychodem 20 mln zł. Etap II, pierwszy plik za rok 2026, złożony w 2027 r.
- Sp. z o.o. rozliczająca VAT kwartalnie. Etap III, pierwszy plik za rok 2027, złożony w 2028 r. Warto jednak już w 2027 r. przygotować plan kont i znaczniki, bo przygotowania zajmują czas.
- Spółka zwolniona z VAT. Zwykle etap III, ale sprawdź w broszurze, jak MF traktuje podmioty niebędące płatnikami VAT w Twojej sytuacji.
- Podatkowa grupa kapitałowa. Etap I niezależnie od przychodu.
Co zmieniło się 1 lipca 2026 r.
Tego dnia weszły w życie dwie zmiany ważne dla wszystkich podmiotów. Po pierwsze, siedmiomiesięczny termin przekazywania ksiąg (wcześniej tymczasowy, wprowadzony rozporządzeniem) został zapisany na stałe w ustawie o CIT. Po drugie, MF opublikowało aktualizację broszury informacyjnej o strukturze JPK_KR_PD, obowiązującą od tego dnia, zastępująca erratę obowiązującą do 30 czerwca 2026 r. Jeśli korzystasz z jakichkolwiek starszych opracowań, sprawdź, czy opierają się na aktualnej wersji.
Szczegółowy plan przygotowań dla spółek z etapu II opisujemy w poradniku o sezonie 2027.
Obowiązek dotyczy Twojej spółki?
Zanim wyślesz JPK_KR_PD, sprawdź go merytorycznie — ponad 80 kontroli, od 1500 zł netto, raport w 8 godzin roboczych.
Zamów walidację plikuFAQ
Od kiedy obowiązuje JPK_KR_PD?
Obowiązek wchodzi etapami. Pierwszy etap obejmuje lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. (rok 2025) dla największych podatników CIT — o przychodzie powyżej 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych. Pierwsze pliki za rok 2025 składa się do 31 lipca 2026 r. (termin wydłużony przez MF z 3 do 7 miesięcy po zakończeniu roku).
Kto musi składać JPK_KR_PD?
Podatnicy CIT oraz spółki niebędące osobami prawnymi, w trzech etapach: najpierw najwięksi (>50 mln euro i PGK, rok 2025), potem podatnicy CIT składający JPK_V7M (rok 2026, pierwszy plik w 2027 r.), na końcu składający JPK_V7K i pozostali (rok 2027, pierwszy plik w 2028 r.).
Kiedy pierwszy raz trzeba złożyć JPK_KR_PD?
Pierwsze pliki JPK_KR_PD największych podatników CIT za rok 2025 trzeba złożyć, dla roku kalendarzowego, do 31 lipca 2026 r. Termin wydłużono z 3 do 7 miesięcy po zakończeniu roku (rozporządzenie MF z 16 lutego 2026 r.).
- Źródła:
- „Nowe zasady cyfryzacji dokumentacji księgowej w podatku CIT”, Ministerstwo Finansów — gov.pl.
- „Struktury JPK w podatkach dochodowych”, KAS — gov.pl.
- Pytania i odpowiedzi JPK_PD — podatki.gov.pl.